武汉大学政府跟事业单位会计重点分录整理.doc 7页

资产+支出=负债+净资产+收入 政府财政会计 一、资产类 1.有价证劵 购买国库券 借：有价证劵——国库劵 贷：国库存款--一般预算存款 国库劵到期，兑付本例， 利息收入 借：国库存款--一般预算存款 贷：有价证券--国库券 一般预算收入 2.在途款 在上年度旧账上记 收到属于上年度收入 收回上年度拨款或支出 借：在途款 贷：一般预算收入/补助收入/上解收入 借：在途款 贷：预拨经费/一般预算支出 在本年度新账上记 借：国库存款 贷：在途款 3.暂付款/与上级往来 某单位/某县向财政局借款 借：暂付款—某单位/与下级往来—某县 贷：国库存款—一般预算存款 还款后借贷相反 将借款转作预拨经费 借：预拨经费 贷：暂付款—某单位 将借款直接列作支出 借：一般预算支出 贷：暂付款—某单位 转作补助支出 借：补助支出 贷：与下级往来 4.预拨经费/基建拨款 下拨经费 借：预拨经费—某局 贷：国库存款—一般预算存款 缴回多余存款 借贷相反 建设资金拨到建行 借：基建拨款—市建行 贷：国库存款—一般预算存款 收到建行报送建设资金支出数 借：一般预算支出 贷：基建拨款—市建行 5.财政周转金放款/借出财政周转金/待处理财政周转金 “财政周转金放款”账户核算对单位或个人的财政有偿使用资金的拨出、贷付及收回情况。 借方登记财政周转金贷出数，贷方登记贷出财政周转金的收回数和结转为代核销数。 “借出财政周转金”账户核算上级财政部门借给下级财政部门周转金的借出和收回情况。 借方登记借给下级财政部门的周转金，贷方登记收回的周转金。 “待处理财政周转金”借方登记经批准的转入数， Eg. 借：待处理财政周转金 贷：财政周转金放款 贷方登记按规定程序报批时冲转“财政周转基金”（净资产类）账户的余额。 Eg. 借：财政周转基金 贷：待处理财政周转金 贷付给企业 借：财政周转金放款—某企业 贷：其他财政存款—财政周转金存款 贷款归还，借贷相反，利息计入贷方，贷“财政周转金收入” 借给下级财政 借：借出财政周转金—某县 贷：其他财政存款—财政周转金存款 二、负债和净资产类 1.暂存款/与上级往来 – 应付及暂收款项 收到某单位不明款项 借：国库存款—一般预算存款 贷：暂存款—某单位 退还 借贷相反 确认收入 贷记“一般预算收入” 向上级借款 借：国库存款—一般预算存款 贷：与上级往来 归还 借贷相反 转作预算补助款 贷记“补助收入” 借款给上级 借：与上级往来 贷：国库存款—一般预算存款 2.借入款 与“国库存款—一般预算存款”（资产类）核算 支付利息，借记“一般预算支出” 3.借入财政周转金 与“其他财政存款—财政周转金放款”核算 支付资金占用费，借记“财政周转金支出” 4.预算结余 A.收入类项目累计余额转入预算结余 借记“一般预算收入”“补助收入—一般预算补助收入”“上解收入—一般预算上解收入”“调入资金—从基金预算调入资金 贷记“预算结余” B.支出项目累计余额 借记“预算结余” 贷记“一般预算支出”“补助支出—一般预算补助支出”“上解支出—一般预算上解支出” 5.基金预算结余/专用基金结余 方法同上 6.预算周转金 上年结余补充预算周转金 借：预算结余 贷：预算周转金 上级拨款补充预算周转金 借：国库存款—一般预算存款 贷：预算周转金 抽回 借贷反向 7.财政周转基金 用一般预算资金支出增补有偿使用资金 借：一般预算支出 贷：国库存款—一般预算存款 借：其他财政存款—财政周转基金放款 贷：财政周转基金 用财政周转金净收入补充财政周转基金 借：财政周转金收入 贷：财政周转基金 三、收入 1.一般预算收入 与“国库存款—一般预算存款”核算 2.政府发行债券的核算 收到代为发行债券收入 借：国库存款 贷：债务收入 发行手续费、利息支出 借：一般预算支出 贷：国库存款 归还本金 借：债务还本支出 贷：国库存款 省政府带给地级市财政政府债券资金 借：债务转贷支出 贷：国库存款—一般预算存款 四、支出 一般预算支出、基金预算支出、专用基金支出、补助支出、上解支出、调出资金、财政周转金支出 五、政府采购 1.对暂存款、暂付款设下级科目 “暂付款—政府采购款”、“暂付款—政府采购款” 省财政将预算资金转存“政府采购资金专户” 借：暂付款—政府采购款 贷：国库存款—一般预算存款 借：其他财政存款 贷：暂存款—政府采购款（财政预算款） 采购单位划钱入“政府采购资金专户” 借：其他财政存款 贷：暂存款—政府采购配套资金（某单位） 支付采购资金，政府和单位按比例支付 借：暂存款—政府采购款（政府预算款） —政府采购配套资金（某单位） 贷：其他财政存款 财政将该笔资金列报支出 借：一般预算支出 贷：暂付款—政府采购款 结余退还 借：暂存款—政府采购款（政府预算款） —政府采购配套资金（某单位） 贷：其他财政存款 借：国库存款—一般预算存款 贷：暂付款—政府采购款 六、年终转账 1.将“一般预算收入”“补助收入”“上解收入”“调入资金”账户的年末余额转入“预算结余” 借收入，贷结余 2.将“一般预算支出”“补助支出”“上解支出”账户的年末余额转入“预算结余” 借结余，贷支出 3.将“基金预算收入”账户的年末余额转入“基金预算结余”。借收入，贷结余 4.将“基金预算支出”“调出资金”账户的年末余额转入“基金预算结余”账户。借结余，贷支出 5.将“专用基金收入”账户的年末余额转入“专用基金结余” 6.将“专用基金支出”账户的年末余额转入“专用基金结余” 7.将“财政周转金支出”账户的年末余额冲转“财政资金收入” 借收入，贷支出 8.将“财政周转金收入”被“财政周转金支出”冲减后的余额转入“财政周转基金”账户 借收入，贷基金 行政事业单位会计 一、资产、负债类 1.零余额账户用款额度 收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书 借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费（行政单位）/财政补助收入（事业单位） 通过该账户购买办公用品，提取现金 借：材料—办公用品/现金 贷：零余额用款额度 收到代理银行转来的财政直接支付入账通知书 行政单位 借：经费支出 贷：拨入经费 事业单位 借：事业支出 贷：财政补助收入 2.财政应返还额度（资产类） （1）本年度财政直接支付预算指标数—是实际支出数=财政应返还额度借方 (2) 本年度已下达的财政授权支付额度数—财政授权支付实际数=财政应返还额度借方 年终计算差额（1） 未下达代理银行的尚未支用数 借：财政应返还额度 贷：财政补助收入（事业单位） 年终计算差额（2） 已下达代理银行的尚未支出数 借：财政应返还额度 贷：零余额账户用款额度 次年初，收到上年度未下达单位零余额账户用款额度/收到额度恢复到账通知书 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度 3.事业单位固定资产增减变动核算 购买设备 借：事业支出 贷：银行存款/应付票据/应付账款 借：固定资产 贷：固定基金 清理报废 借：固定基金 贷：固定资产 借：银行存款/其他应收款/现金 贷：专用基金—修购基金 4.应缴预算款（负债类） 指行政事业单位在业务活动中按规定取得的应上缴财政预算的各种款项，主要包括纳入预算管理的政府性基金、纳入预算管理的行政性收费、罚没款项、没收财务变价款等 贷方登记应缴数，借方登记已缴数，与“银行存款”账户核算 5.应缴财政专户款 指行政事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金收入 贷方登记应缴数，借方登记已缴数，与“银行存款”账户核算 二、收入类 1. 医院收入 账户设置：“药库药品”、“药房药品”“药品进销差价”（即批零差价） 购入药品 借：药库药品 管理费用 贷：银行存款/应付账款 自制药品，验收入库 借：药库药品 贷：成本费用 月末盘盈， 经批准转账 借：库存药品—中成药 贷：待处理财产损溢—中成药盘盈 借：待处理财产损溢—中成药盘盈 贷：事业支出—药品支出 药房向药库领药 借：药房药品 贷：药库药品 药品进销差价 药品销售 结转成本 借：银行存款 贷：事业收入—药品收入 借：事业支出 贷：药房药品 2. 财政补助收入/财政专户返还收入/上级补助收入 借：事业支出 贷：财政补助收入/上级补助收入 事业单位收到财政专户核拨的预算外资金 借：银行存款 贷：财政专户返还收入 年末转入 事业结余 3.高等学校事业收入 学费收入，按比例转入事业收入、应缴财政专户款 借：银行存款 贷：事业收入 应缴财政专户款 将应缴财政专户款通过银行上缴 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 财政专户转拨收入，存银行 借：银行存款 贷：财政专户返还收入 4.经营收入 取得或确认经营收入 借：银行存款 贷：经营收入 应缴税金—应缴增值税（销项收入） 年终转账 借：经营收入 贷：经营结余 5.附属单位交款 借：银行存款 贷：附属单位缴款 6.事业支出/经营支出/拨出经费/上缴上级支出/对附属部位补助收入/结转自筹基建 支出类，与“银行存款”账户核算 7.事业结余/结余分配 （1）基本支出结余 结转基本支出事业活动的收入类账户 借收入类账户，贷事业结余 结转基本支出事业活动的支出类账户 借事业结余，贷支出类账户 对基本支出结余进行分配 借：结余分配 贷：专用基金 年末转账 借：事业结余 贷：结余分配 借：结余分配—转至事业基金 贷：事业基金—一般基金 （2）项目支出结余 8. 事业基金 年终，将当期末分配结余转入事业基金 借：结余分配