银行会计分录辩析.doc 14页

1，贷款发放： 借：个人消费贷款 （资产增加） 贷：个人活期存款 （负债增加） 2，活期现金取款： 借：个人活期存款 （负债减少） 贷：现金 （资产减少） 3，计提存款利息： 借：利息支出 （资产增加） 贷：应付利息 （负债增加） 4，存款结息： 借：应付利息 （负债减少） 贷：个人活期存款 （负债增加） 5，出售支票： 借：单位活期存款 （负债减少） 贷：手续费收入 （负债增加）利益增加 6，计提贷款利息： 借：应计利息 （资产增加） 贷：利息收入 （负债增加）利益增加 7， 贷款收息： 借：应收利息 （资产增加） 贷：应计利息 （资产减少） 借：个人活期存款 （负债减少） 贷：应收利息 （资产减少） 8，计提损失准备： 借：资产减值损失支出 （资产增加）损失增加 贷：贷款损失准备 （资产） 9，呆帐核销： 借：贷款损失准备 （负债减少） 贷：单位贷款 （资产减少） 10，收回已核销贷款： 借：单位贷款 （资产增加） 贷：贷款损失准备 （负债增加） 借：贷款损失准备 （负债减少） 贷：资产减债损失支出 （资产减少）损失减少 11，大额支付往账： 借：客户活期存款结算账户 贷：大额支付往来 共同类 12，大额支付来账： 借：大额支付往来 共同类 贷：客户活期存款结算账户 13，结汇（银行买入美元、卖出人民币） 借：客户活期存款结算账户 100USD 贷：代客结售汇账户 100USD 共同类 借：代客结售汇账户 680RMB 共同类 贷：客户活期存款结算账户 680RMB 14，衡等公式 资产＝负债＋所有者权益 15，存款利息计提： 借：存款利息支出 贷：存款应付利息 16，贷款利息计提： 借：贷款应计利息 贷：贷款利息收入 17，活期存款结息： 借：存款应付利息 贷：客户活期存款账户 18，贷款结息： 借：贷款应收利息 贷：应计贷款计息 借：客户活期存款账户 贷：贷款应收利息 19，现金存款： 借：现金 5000元 贷：某某单位活期存款户 5000元 20，现金取款： 借：某某单位活期存款户 3000元 贷：现金 3000元 21，系统内转帐 借：某某单位活期存款户 （A客户） 4000元 贷：某某单位活期存款户（B客户） 4000元 22，销户（结清）： 借：某某单位活期存款户 2000元 借：应付利息 100元 贷：现金或其他科目户 2100元 23，通知存款 通知存款开户时： 借：某某单位活期存款户 100万元 贷：某某单位通知存款户 100万元 付：重要空白凭证－单位通知存款开户证实书 1元 2，转帐取款时： （已通知、未通知、部分支取、全部支取） 借：某某单位通知存款户 20万元 借：应付利息 1万元 贷：某某单位活期存款户 21万元 24，协议存款 协议存款开户时： 借：某某单位活期存款户 3000万元 贷：某某单位协议存款户 3000万元 付：重要空白凭证－单位协议存款开户证实书 1元 2，转帐取款时： 借：某某单位协议存款户 3000万元 借：应付利息 5万元 贷：某某单位活期存款户 3005万元 25，单位定期存款 1，开户时： 借：某某单位活期存款户 50万元 贷：某某单位定期存款户 50万元 付：重要空白凭证－单位定期存款开户证实书 1元 2，转帐取款时： （部分提前支取、全部提前支取、到期销户） 借：某某单位定期存款户 50万元 借：应付利息 0.5万元 贷：某某单位活期存款户 50.5万元 3，现金存款： 借：现金 500元 贷：某某活期储蓄/结算存款户 500元 4、现金取款时： 借：某某活期储蓄/结算存款户 300元 贷：现金 300元 5、转帐时： 借：某某活期结算存款户或其他科目帐户 400元 贷：某某活期结算存款户或其他科目账户 400元 6、结息时： 借：存款应付利息 20元 贷：代扣税收－利息税 1元 贷：某某活期储蓄/结算存款户 19元 7、销户时： 借：某某活期储蓄/结算存款户 200元 借：存款应付利息 20元 贷：代扣税收－利息税 1元 贷：现金或其他科目帐户 219元 26，定活两便 1、现金存款开户时： 借：现金 1000元 贷：某某定活两便存款户 1000元 付：重要空白凭证－定活两便存单 1元 2、现金销户时： 借：某某定活两便存款户 1000元 借：存款应付利息 20元 贷：代扣税收－利息税 1元 贷：现金 1009元 3、转帐存款开户时： 借：其他科目帐户 1000元 贷：某某定活两便存款户 1000元 付：重要空白凭证－定活两便存单 1元 4、转帐销户时： 借：某某定活两便存款户 1000元 借：存款应付利息 20元 贷：代扣税收－利息税 1元 贷：其他科目帐户 1009元 27、个人定期存款 1、现金存款开户时： 借：现金 10万元 贷：个人定期存款 10万元 付：重要空白凭证－ 定期存单 1元 2、转帐存款开户时： 借：其他科目帐户 10万元 贷：个人定期存款 10万元 付：重要空白凭证－定期存单 1元 3、现金支取时： 借：个人定期存款 10万元 借：存款应付利息 1000元 贷：代扣税收－利息税 50元 贷：现金 10.095万元 4、转帐取款时： 借：个人定期存款 10万元 借：存款应付利息 1000元 贷：其他应付款－利息税 50元 贷：活期存款户或其他科目账户 10.095万元 28、存本取息存款 1、取息时： 借：应付利息 90元 贷：现金或活期存款 90元 2、存本取息存款提前支取时 借：某某存本取息存款户 10000元 借：应付利息 68.75元 借：应付利息 270元（红字） 贷：代扣税收－利息税 3.44 贷：现金或其他科目帐户 9795.31元 （10000＋ 68.75－270－3.44）＝ 9795.31元 29，结汇业务的计算和核算： 例如：某某单位收到境外账户行划回的货款USD 1万美元，银行对该款项 进行结汇的帐务处理。 借：存放境外银行款项 USD10.000.00 贷：结售汇科目 USD10.000.00 借：结售汇科目（汇买价） RMB 68.672.00 贷：某某单位活期存款户 RMB 68.672.00 USD10.000.00×6.8672＝RMB 68.672.00 30，售汇业务的计算和核算 例如：某某单位需要通过境外帐务行支付货款USD 1万美元，得到外管局 许可银行给予售汇的帐务处理。 借：某某单位活期存款户 RMB 68.948.00 贷：结售汇科目 （汇卖价） RMB 68.948.00 借：结售汇科目 USD10.000.00 贷：存放境外银行款项 USD10.000.00 6. 8948 × USD10.000.00 ＝ RMB 68.948.00 RMB 68.948.00－RMB 68.672.00 ＝ RMB 276.00 31，套汇业务的计算和核算： 例如：某某单位需要通过境外帐务行支付货款USD 1万美元，从某某单位 港元账户支付等值USD1万美元套汇汇的帐务处理。 借：某某单位活期存款户 HKD 78.376.72 贷：代客外汇买卖科目 （汇买价） HKD 78.376.72 借：代客外汇买卖科目/HKD RMB 68/948.00 贷：代客外汇买卖科目/USD RMB 68.948.00 借：代客外汇买卖科目 （汇卖价） USD 10.000.00 贷：存放境外银行款项 USD 10.000.00 6.8948 × USD10.000.00 ＝ RMB 68.948.00 RMB68.948.00 ÷ 0.8797＝HKD78.376.72 USD/RMB 现钞/现汇卖出价 689.48 HKD/RMB 现汇买入价 87.97 32，例如：某某客户于2004年5月1日，支取定期存款本金5万美元，利息235.89美元，本息合计50235.89美元元，货币找零0.89美元 销户的核算 借：某某定期存款户 50000.00美元 借：应付利息 235.89 美元 贷：现金 50235.89美元 货币找零的核算： 借：现金 0.89美元 贷：外汇兑换 0.89美元 借：外汇兑换 6.06元（人民币） 贷：现金 6.06元（人民币） 0.89×6.8122× ＝6.06元（人民币） 五、贷款业务的会计核算 1，发放贷款时： 借：某某单位贷款户 10万元 贷：某某单位活期结算户 10万元 2、收回贷款时： （通过柜面交易） 借：某某单位活期结算户 10万元 贷：某某单位贷款户 10万元 3、贷款转逾期时： （通过批处理） 借：某某单位逾期贷款户 10万 贷：某某单位贷款户 10万 4、转非应计贷款时： （通过批处理或柜面交易） 借：某某单位非应计贷款户 10万 贷：某某单位逾期贷款户 10万 或贷：某某单位贷款户 10万 六、贷款利息计提/结息的计算及会计核算 某银行于5月2日向某百货公司发放一笔200.000.00元短期贷款，假定年 利率为6.57 ‰ ，期限4个月，则6月20日银行按季结息。 200.000.00×50天× 6.57 %÷360＝ 1825.00元 （1） 系统每日计提利息（累计） 借：应计贷款利息 1825.00元 贷：贷款利息收入 1825.00元 （2） 6月20日系统批处理结息; 借：应收贷款利息 1825.00元 贷：应计贷款利息 1825.00元 （3）6月21日系统批处理扣息： （借款人活期结算帐户足额支付利息时） 借：某百货公司活期结算账户 1825.00元 贷：应收贷款利息 1825.00元 （借款人活期结算账户部分支付1000元利息时） 借：某百货公司活期结算账户 1000.00元 贷：应收贷款利息 1000.00元 部分支付1000元利息，欠息825元 （借款人活期结算账户无款支付利息时） 无会计分录，借款人欠息1825元 七、贷款罚息/复利的计算及会计核算 某银行于5月2日向某百货公司发放一笔200.000.00元短期贷款，假定年 利率为6.57 ‰ ，期限4个月，则6月20日银行按季结息无款支付利息，9月2到期无款还 本还息，9月20日按季结息，计算罚息和复利。 （1）系统每日计提利息（累计） 借：应计贷款利息 3555.10 贷：贷款利息收入 3555.10 本期息6月21日－9月2日 200.000.00×74天×6.57％ ÷ 360=2701.00元 罚息 9月3日－9月20日 200.000.00×18天×（6.57％＋（6.57％×30％））÷ 360 ＝854.10元 （2）系统每日计算复利 复利6月21－9月20 1825×92天 × 6.57％ ÷ 360 ＝154.47元 收：表外贷款应收利息 154.47元 （3）9月20日结息 借：贷款应收利息 3555.10元 贷：应计贷款利息 3555.10元 （4）9月21日扣息 应计贷款还息处理: 借：某百货公司活期结算账户 贷：贷款应收利息 854.10元 贷：贷款利息收入 154.47元 贷：贷款应收利息 4526.00元（1825＋2701） 销记表外利息：付：表外贷款应收利息 154.47元 八、贷款核销的会计核算 根据银行“关于呆账核销的批复”办理呆账贷款核销业务。贷款核销包括对本金和所有利息的核销（包括贷款本期利息、表外拖欠利息及其当期复利）。对于核销后的贷款（垫款），存在回收的处理。 贷款核销时的贷款状态必须是“非应计贷款”。 核销非应计贷款的会计分录： 借：贷款损失准备 贷：某某单位贷款户 收：已核销贷款－本金户 付：表外欠息 付：表外欠息－当期复利 付：表外欠息－本金当期利息/罚息 收：已核销坏账（表外欠息 + 当期复利 + 本金当期利息/罚息） 九、 某市第百货商店向省纺织品公司购进一批货，价款250000商定六个月后付款，采用商业承兑汇票结算，省纺织品公司5月20日开出汇票，经第一百货商店承兑，汇票到期日为11月20日，省纺织品公司因急需资金，于6月5日持票向其开户行申请贴现，经银行审核同意按6‰于当日办理贴现，计算公式如下： 贴现利息：250.000 ×168 ×（6‰÷ 30 )= 8.400 实付贴现金额：250.000-8.400=241.600 借:银行承兑汇票贴现 250.000元 贷: 某某单位活期存款 户 241.600元 贷：票据贴现递延收益 8.400元 收：已贴现票据－ 银行承兑汇票 250.000元 票据贴现时： 借: 贴现－申请人户 250.000元 贷: 某某单位活期存款 户 241.600元 贷：利息收入－贴现利息收入 8.400元 收： 贴现票据 250.000元 2. 贴现票据到期时： （1）收到付款银行款项： 借：资金清算往来 250.000元 或借：存放中央银行款项 250.000元 贷：贴现 －申请人户 250.000元 付： 贴现票据 250.000元 （2）未收到付款银行款项： A. 贴现申请人帐户有足额款项： 借：某某单位活期存款 250.000元 贷：贴现 －申请人户 250.000元 付： 贴现票据 250.000元 B. 贴现申请人帐户有部分款项： 借：某某单位活期存款 200.000元 借：逾期贷款 50.000元 贷：贴现 －申请人户 250.000元 付： 贴现票据 250.000元 十、转贴现、再贴现业务会计核算 1.申请转贴现时： 借：存放中央银行款项 230.000元 借：利息支出－转贴现利息支出 2.000元 贷：贴现－转贴现户 250.000元 付：贴现票据 250.000元 申请再贴现时： 借：存放中央银行款项 230.000元 借：利息支出－再贴现利息支出 2.000元 贷：贴现－再贴现户 250.000元 付：贴现票据 250.000元 再贴现票据退回时： 借：其他应收款－贴现申请人户 250.000元 贷：存放中央银行款项 250.000元 收： 贴现票据 250.000元 4.受理转贴现时：借：贴现－转贴现 250.000元 贷：利息收入－转贴现利息收入 2.000元 贷：存放中央银行款项 230.000元 收： 贴现票据 250.000元 十一、冻结质押品： 收：代保管有价值品 10万元RMB（质押时记录） 透支时： 借：个人透支贷款户 80.000.00元 贷：个人活期结算存款户 80.000.00元 或贷：现金 80.000.00元 结息时： 借：个人活期结算存款 户 1.000.00元 贷：应收贷款利息 1.000.00元 还本还息 : 借：个人活期结算存款户 20.500.00元 贷：个人透支贷款户 20.000.00元 贷：应收贷款利息 500.00元 解冻质押品; 付：代保管有价值品 10万元RMB 三、同城票据交换业务会计核算 提出借方： （对银行本票直接入帐） 借：同城票据清算往来－提出借方 2万元 贷：某某单位活期存款户－收款人户 2万元 提出借方： （对支票、银行汇票业务收妥入帐） 借：同城票据清算往来－提出借方 3万元 贷： 其他应付款－同城交换户 3万元 收妥入帐时： 借：其他应付款－同城交换户 3万元 贷：某某单位活期存款户－收款人户 3万元 提出的借方退票： 借：其他应付款－同城交换户 3万元 贷：同城票据清算往来 3万元 提出贷方： 借：某某单位活期存款户－付款人户 4万元 贷：同城票据清算往来－提出贷方 4万元 提出的贷方退票： 借：同城票据清算往来 4万元 贷：某某单位活期存款户－原付款人户 4万元 提入借方： 借：某某单位活期存款户－付款人户 3万元 贷：同城票据清算往来－提入借方 3万元 提入的借方退票： 借：其他应收款项－提入借方挂帐户 3万元 贷：同城票据清算往来－提入借方 3万元 提入贷方： 借：同城票据清算往来－提入贷方 5万元 贷：某某单位活期存款户－收款人户 5万元 提入的贷方退票： 借：同城票据清算往来－提入贷方 5万元 贷：其他应付款项－提入贷方挂帐户 5万元 十二、委托收款业务会计核算 付款人开户行付款： 借：某某活期存款户－付款人户 10000元 贷：同城票据交换往来 10000元 或贷：大额/小额支付往来 10000元 委托行收到款项： 借：同城票据交换往来 10000元 或借：大额/小额支付往来 10000元 贷：某某活期存款户－收款人户 10000元 十三、商业承兑汇票的会计核算 付款人开户行付款：借：某某单位活期存款户－付款人户 5万元 贷：联行资金清算往来 5万元 或贷：同城票据清算 5万元 收款人开户行收款： 借：联行资金清算往来 5万元 或借：同城票据清算 5万元 贷：某某单位活期存款户－付款人户 5万元 十四、承兑付款行银行承兑汇票的会计核算 一、签发承兑银行汇票时： 1、银行承兑时： 收：签发银行承兑汇票 50万元 2 、收取承兑手续费： 借：某某单位活期存款户 500元 贷：手续费－银承手续费 500元 二、到期扣款（银行承兑汇票日扣收付款人款项） 1. 付款人帐户足额付款： 借：某某单位活期存款户－付款人户 50万元 贷：应解汇款－银承专户 50万元 2.付款人帐户部分付款： 借：某某单位活期存款户－付款人户 30万元 借：逾期贷款 20万元 贷：应解汇款 50万元 3,付款人帐户无款付款： 借：逾期贷款 50万元 贷：应解汇款 50万元 三、通过“委托收款”登记“收到托收银行承兑汇票”，（兑付后销记） 四、到期兑付 1.付款人开户行付款： 借：应解汇款 50万元 贷：同城票据交换 50万元 或贷：大额/小额支付往来 50万元 付：签发银行承兑汇票 50万元 收款行银行承兑汇票的会计核算 一、通过“委托收款”登记“发出托收银行承兑汇票”。 二、收妥入账（收到承兑付款行款项） 借：同城票据交换 50万元 或借：大额/小额支付往来 50万元 贷：某某单位活期存款户－收款人户 50万元 三、通过“委托收款”交易销记“发出托收银行承兑汇票 十六、在发卡行特约商户消费 发卡行： 借：银行卡－客户活期结算户 贷：临时存款－XX特约商户 在收单行特约商户消费 收单行：本代他付 借：银联资金清算往来 贷：临时存款－XX特约商户 发卡行：他代本付 借：银行卡－客户活期结算户 贷：银联资金清算往来 在发卡行ATM存取款 发卡行：存款 借：ATM现金 银行卡－客户活期结算户 发卡行：取款 借：银行卡－客户活期结算户 贷：ATM现金 异地网点、ATM存取款： 收单行：取款 本代他付 借：银联资金清算往来 贷：ATM现金 发卡行：他代本付 借：银行卡－客户活期结算户 贷：跨行手续费收入 贷：银联资金清算往来 一、营业费用支出 1.业务宣传费：按营业收入（扣除金融机构往来）2‰ 的比例内提取。 借：营业费用－业务宣传费 贷：现金或其他有关科目 2.业务招待费：按营业收入（扣除金融机构往来）的一定比例，分档次控制最高限额。例如:全年营业收入在1500万元（含）以内的，不得超过5‰ ，全年营业收入超过1500万元的，不超过5000万元的，不超过3 ‰ ，依次类推。 1500× 5‰ ＋3500× 3 ‰ ＝18万元 借：营业费用－业务招待费 18万元 贷：现金或其他有关科目 18万元 3.待业保险费:是指按照国家规定缴纳的待业保险金 借：营业费用－待业保险费 贷：存放中央银行款项 4.职工工资：包括职工工资、奖金、津贴和补贴等，每月初通过“应付工资”科目核算，计提时：借：营业费用－职工工资 贷：应付工资 发放时：借：应付工资 贷：现金 5.职工福利费：按照工资总额的14％提取，用于职工集体福利方面的开支，通过“应付职工福利”科目核算，用途为，职工医药费（医疗保险费）、职工补助及其他费用。计提时： 借：营业费用－职工福利 贷：应付福利费 实际支付时： 借：应付福利费 贷：现金或其他科目 6.工会经费：按职工工资总额2％计提，通过“其他应付款”科目核算， 计提时：借：营业费用－工会经费 贷：其他应付款－工会经费 实际支付时：借：其他应付款－工会经费 贷：现金或其他科目 7. 职工教育经费：按照职工工资总额1.5％计提，通过“其他应付款”科目核算。 计提时：借：营业费用－职工教育经费 贷：其他应付款－职工教育经费 实际支付时：借：其他应付款－职工教育经费 贷：现金或其他科目 8.劳动保险费：是指职工退休统筹基金、病假职工工资、退休人员补助、职工死亡丧葬费等。 计提时：借：营业费用－劳动保险费 贷：存放中央银行款项 9.税金的核算：营业费用中的税金是指营业税、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、企业所得税、个人所得税，计提时通过“应交税金”科目核算。 计提时：借：营业费用－税金 贷：应交税金－应交XX税金 实际缴纳时：借：应交税金－应交XX税金 贷：存放中央银行款项 1.固定资产固定资产盘亏的核算 举例：某银行年底财产清理盘亏固定资产净值款为1600元，已折旧1000元，则发生固定资产盘亏的核算。 盘亏时： 借：待处理财产损益－待处理固定资产损益 1600元 借：累计折旧 1000元 贷：固定资产 2600元 批准时： 借：营业外支出 贷：待处理财产损益－待处理固定资产损益 1600元 2.发生固定资产毁坏、报废净损失的核算 举例：某银行报废汽车一辆，原价25万，已提折旧20万元，清理过程中发成清理费5000元，同时向废品物资回收公司变卖残值2万元，年底按规定报废。 报废转清理时： 借：固定资产清理－XX汽车 0.5万元 借：累计折旧 20万元 贷：固定资产－其他运输设备 20.5 万元 清理时发生费用： 借：固定资产清理－XX汽车 5000元 贷：存放中央银行款项 5000元